הפטור ממס שבח לדירת מגורים מזכה

נכתב ע"י עו"ד חנן טנכילביץ

הפטור ממס שבח לדירת מגורים מזכה (חלק ד') – סייג לדירה שנתקבלה במתנה

לקבלת פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים יש סייג ביחס לדירה הנמכרת שהתקבלה במתנה. וזאת כדי למנוע התחמקות מתשלום מס ולמנוע ניסיון לקטוע רציפות מס.
לפי חוק מיסוי מקרקעין, לא יינתן פטור במכירת דירת מגורים שהמוכר קיבל אותה במתנה במספר מקרים ובהתאם לתקופות כדלקמן:

1.אם הדירה לא שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר – עד שיחלפו 4 שנים מיום שנעשה בעלה של הדירה.

2.אם הדירה שימשה דרך קבע למגוריו של המוכר – עד שיחלפו, מיום שהחל לגור בה דרך קבע בהיותו בעלה – 3 שנים.

לעניין זה מוכר שקיבל את הדירה במתנה לפני שמלאו לו 18 שנים, יתחיל לגביו מנין השנים האמורות מיום שמלאו לו 18 שנים.
לדוגמא אם אב נתן מתנה לבנו בהיות הבן בן 15, אזי על מנת שהבן ייהנה מהפטור כשירצה למכור את דירת המתנה בעתיד, הוא יאלץ להמתין 3 שנים + 3 או 4 שנים כאמור לעיל. קרי תקופת צינון של 6 או 7 שנים.
רואים שהוראות החוק מחמירות במקרים של מתנות ויש תקופות צינון של 3 ו-4 שנים בכדי שמקבל המתנה שרוצה למכור את הדירה שקיבל במתנה, להמתין עד שתקופות אלה יחלפו בשביל להנות מהפטור ממס השבח.
לעניין סייג דירת המתנה, יראו קבלת 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה, בתוך 3 שנים שקדמו לרכישתה, כקבלתה במתנה.

סיכום: כאשר מוכרים דירה שהתקבלה במתנה, יש לשים לב לסייגים הנ"ל. מדובר במלכודת מס, שלא תמיד אנשים מודעים לה ויכולה לשבש תוכניות ולגרום לתשלום מס שלא תוכנן. לכן חשוב מאוד להיוועץ עם עורך דין מומחה במיסוי מקרקעין שגם יסייע בתכנון מס של כלל הנכסים, סדר מכירה וקנייה שלהם וכמובן במינימום חוקי של המס המגיע למדינה.